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2018年初级审计基础与实务模拟题及答案(4)
一、判断题
1.内部控制对大企业和小企业同样重要。 ( )
[答案] 对
[解析]内部控制是管理现代化的必然产物，对于保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，促进企业经营效率的提高和经营目标的实现有这重要的作用。
2.审计人员在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位内部控制，这是现代审计的重要特征。 ( )
[答案] 对
[解析]现代审计的重要特征是在评审被审计单位内部控制制度的基础上进行抽样审计。在审计实务中，审计人员首先对被审计单位的内部控制进行研究、评价。
3.审计人员有责任了解、修正、维护被审计单位的各项内部控制。 ( )
[答案] 错
[解析]审计人员研究与评价被审计单位的各项内部控制，没有责任修正、维护其内部控制。
4.进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户金额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 ( )
[答案] 对
[解析]进一步审计程序是风险应对层次的程序。
5.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。 ( )
[答案] 对
[解析]审计人员应识别两个层次的重大错报风险。
二、单项选择题
1.建立健全有效的内部控制应属于( )。
A.审计责任
B.会计责任
C.财政部门的责任
D.股东的责任
[答案] B
[解析]建立健全内部控制是被审计单位管理当局的责任。
2.控制风险的评价，是为了确定实质性测试的( )。
A.性质、时间、范围
B.时间、范围、手段
C.性质、方法、程序
D.性质、范围、程序
[答案] A
[解析]审计人员根据控制风险评价水平来确定实质性测试的性质、时间、范围。
3.符合性测试应尽可能安排在( )进行。
A.期中报表的前期
B.期中报表的后期
C.年末报表的前期
D.年末报表的后期
[答案] B
[解析]为了取得被审计单位会计报表所覆盖的整个年度里内部控制是否有效的证据，符合性测试应尽可能安排在期中的后期执行。
4.评价的控制风险太低，将导致审计人员没有执行足够的实质性测试，从而导致设计 ( )。
A.无效果
B.无效率
C.有效果但无效率
D.无效果和无效率
[答案] A
[解析]控制风险评价太低，将使审计人员对内部审计的信赖超过其实际程度，致使可能没有执行足够的实质性测试，导致“信赖过度风险”，影响审计效果。
5.下列不属于了解被审计单位的内部控制的控制要素是( )。
A.控制环境、风险评估过程
B.信息系统和沟通
C.会计系统、控制程序
D.控制活动、对控制的监督
[答案] C
[解析] 被审计单位的内部控制的控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。
三、多项选择题
1.审计人员对调查了解到的客户内部控制制度情况应及时作适当记录，常用的记录方法有( )。
A.程序描述
B.流程图
C.调查表
D.文字表述
[答案] BCD
[解析]用于描述内部控制的方法主要有文字表述法、调查表法和流程图法。
2.审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评为高水平的情况是( )。
A.被审计单位的内部控制失效
B.审计人员难以对内部控制的有效性做出评价
C.审计人员拟不进行符合性测试
D.控制政策与程序和认定相关
[答案] ABC
[解析] 一般情况下，若出现下列情况之一时，审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评为高水平：(1)被审计单位的内部控制失效;(2)被审计人员难以对内部控制的有效性做出评价;(3)审计人员拟不进行符合性测试。
3.审计程序的范围是指实施某项审计程序的数量或次数。在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列 ( )因素。
A.设计的审计程序的时间
B.确定的审计重要性水平
C.计划获取的保证程度
D.评估的重大错报风险
[答案] BCD
[解析] 在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列的因素：(1)确定的重要性水平;(2)评估的重大错报风险;(3)计划获取的保证程度。
4.符合性测试的种类包括( )。
A.计划符合性测试
B.追加符合性测试
C.同步符合性测试
D.截止性测试
[答案] ABC
[解析]符合性测试的种类包括同步符合性测试、追加符合性测试和计划符合性测试。
5. 在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素有( )。
A.控制环境
B.错报风险的性质
C.何时能得到相关信息
D.审计证据使用的期间或时点
[答案] ABCD
[解析] 在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据使用的期间或时点。
四、简答题
1..什么是内部控制?具体包括哪些要素?
[答案] 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果已及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
被审计单位的内部控制的控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。
2.针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些?这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响?
[答案] 应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员;(3)提供更多的督导;(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;(5)对拟实施审计程序的性质、时间喝范围做出总体修改。
评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应多措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
五、案例分析题
案例：
某饮食店有一套控制方法，当你和你的家人去就餐时，先到服务台点菜，并由服务台小姐打印一张清单，上面有桌号、人数、菜名及数量、价格和总金额。然后你和你的家人就可享受美味佳肴。如果你们想加菜，你还得来到服务台，服务台小姐又打印出另外一张清单，并要求你出示原来的清单，将其装订在一起交还给你，当你们用餐完毕时，你将两张清单交给收银处，收银处的服务小姐对清单进行复核，加计你消费的总金额，请你付款。
要求：
1.说明该饮食店设立的内部控制的类型。
2.分析设立这些控制有哪些成本和效益。
3.评价该内部控制的效果
[答案]
1. 该饮食店设立的是预防性控制。
2. 设立这些控制能够避免整个业务过程中漏记、多记、错记等，可以保证其完整性，对于饮食店的核算和控制起到重要作用，但是对于整个过程采取预防性控制成本较高。
3. 该内部控制是事前控制，具有可操作性，对于能够防止错误和舞弊的发生起到重要作用，但是全面地采取预防性控制相当困难的，现实工作中也很难实现百分之百的预防。因此，光有预防性控制是不够的。
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